13
iqtisadi göstərici kimi ifadə etmək mümkün deyildir. Buna görə də real məzmuna
və statistik mümkün ifadəyə malik olan vergi potensialı göstəricisindən istifadə
olunur.
Vergi potensialı dedikdə mövcud vergi qanunvericiliyi şəraitində hər hansı bir
inzibati-ərazi bölgüsündə vergilərin maksimal mümkün hesablanmış məbləği başa
düşülür. Xarici ədəbiyyatlarda bəzən vergi potensialının sinonimi kimi “tax
capacity” (vergi qabiliyyəti) terminindən də istifədə olunur.
Ümumi vergi potensialkını və ayrılıqda götürülmüş bir verginin potensialını
bir–birindən fərqləndirmək lazımdır. Praktiki müstəvidə ümumi potensial hər hansı
bir ərazidə fəaliyyətdə olan bütün vergilərin potensialının cəmidir. Konkret bir
verginin potensial isə müəyyən dövr ərzində vergi öhdəliyinin qanunvericilikdə
müəyyən edilmiş qaydada hesablanmasından çıxış edərək həmin vergi növü üzrə
daxilolmaların maksimal mümkün həcmi kimi təyin olunur.
Vergi potensialının və büdcəyə vergi daxilolmalarının dinamikasını müəyyən
edən bir sıra əsas amillər mövcuddur. Vergi qanunveriviliyi təşəkkül tapdıqca və
vergi ödəyiciləri ona uyğunlaşdıqca subyektiv amillərin təsiri azalır və ayrı-ayrı
vergilərin vergitutma bazalarının və ümumilikdə vergi potensialının dəyişməsinə
təsir edən iqtisadi amillər mühüm rol oynamağa başlayırlar. Səmərəli vergi
siyasətini həyata keçirməklə dövlət bu amillər vasitəsilə vergi ödəyicilərinin
fəaliyyətini stimullaşdırır.
Nəzərə almaq lazımdır ki, makroiqtisadi parametrlər və amillər daha çox vergi
potensialının səviyyəsinə təsir göstərdiyi halda, daxilolmalarının həcmi
əhəmiyyətli dərəcədə vergi intizamının səviyyəsindən asılıdır.
Vergitutma bazasının dəyişməsini əks etdirən və dövlət büdcəsinə vergi
daxilolmalarının səviyyəsinə bilavasitə təsir göstərən iqtisadi fəallığın vergi
potensialının saəviyyəsinə təsirinin qiymətləndirilməsi də mühüm əhəmiyyət kəsb
edir. Belə bir göstərici kimi ümumi daxili məhsul göstəricisindən istifadə etmək
olar, ancaq bu zaman aşağıdakıları nəzərə almaq lazımdır:
14
ümumi daxili məhsulun həm rüblük, həm də illik qiymətinə dəfələrlə
baxıldığından və daim düzəlişlər aparıldığından bəzən rüblük qiymətlərin
cəmi illik qiymətlərlə üst-üstə düşmür. Bu məqsədlə deflyator (iqtisadi
göstəricilərin sayılması üçün istifadə edilən, onların ötən ilin qiymətləri
səviyyəsinə gətirilməsi məqsədilə pul ifadəsində hesablanmış əmsal) kimi
istehlak qiymətləri indeksindən istifadə edilməsi mümkündür.
büdcəyə vergi daxilolmamarına ixracatçı müəssisə tərəfindən əlavə dəyər
vergisinin əvəzləşdirilən məbləği də müəyyən təsir göstərir.
vergi potensialı və büdcəyə vergi daxilolmalarının dinamikasına inflyasiya
xüsusi təsir göstərir. Real iqtisadi şəraitdə qiymətlərin qeyri-bərabər artımı
istehsal xərclərinə və satılan məhsula qeyri simmetrik təsir göstərir.
Gəlirdən çıxılan xərclərin, əvəzləşdirilən əlavə dəyər vergisi məbləğinin
qiymətdən düşməsi baş verir. Düməli, inflyasiyanın vergi potensialına təsiri
ayrı-ayrı vergilərin bəyanlaşdırılması və tutulması metodologouasından
asılıdır.
Qiymət artımı büdcəyə vergi daxilolmalarının həcminə həm artım, həm də
azalma istiqamətində təsir göstərə bilər. Bundan əlavə inflyasiya prosesi büdcə
gəlirlərinə başqa cür də təsir göstərə bilər, belə ki, vergilərin hesablanması və
büdcəyə ödənilməsi vaxtları arasındakı müddət ərzində inflyasoya nəticəsində
vergi daxilolmalarının qiymətdən düşməsi baş verə bilər.
Faktiki vergi daxilolmaları vergilərin yığım əmsalı kimi mühüm bir
göstəricini təyin etməyə inkan verir. Bu əmsal daxil olmuş vergilərin vergitutma
bazasına uyğun olaraq hesablanmış vergilərlə, başqa sözlə vergi potensialına
nisbəti kimi təyin olunur. Başqa sözlə
Y
ə
= V
d
/ V
p
Burada Y
ə
– verginin yığım əmsalı;
V
d
– daxil olmuş vergilərin həcmi;
V
p
–
vergi potensialı.
15
Fizkal federalizmlə bağlı ədəbiyyatlarda vergi potensialının hesablanmasına
ili əsas yanaşma qeyd olunur:
region vergi potensialının reprezentativ vergi sistemi metodu əsasında
qiymətləndirilməsi;
regional vergi potensialının potensial vergi öhdəliklərinin dolayı
qiymətləndirilməsi metodu əsasında təyin edilməsi.
Reprezentativ vergi sistemi metodu standart vergi dərəcələriniin uyğun
vergitutma
bazasına
tətbiq
edilməsi
yolu
ilə
potensial
vergi
daxilolmalarınınqiymətləndirilməsini nəzərdə tutur. Bu zaman regiondakı
vergitutma bazalarının həcmi barədə məlumat dövlət vergi orqanlarından əldə
olunur.
Bu metod əsasında qiymətləndirmə ərazidə tipik (reprezentativ) vergi sistemi
tətbiq edildiyi halda həmin regiondan əldə olunan mümkün vergi gəlirlərinin
həcmini müəyyənləşdirməyə imkan verir. Bu zaman uyğun vergitutma bazası və
vergi dərəcəsindən çıxış etməklə hər bir vergi növü üzrə potensialı qiymətləndirə
bilər.
Beləliklə, reprezentativ vergi sistemi metodunun əsasında vergi ödəyiciləri
tərəfindən bəyanlaşdırılan və vergi orqanları tərəfindən aşkarlanan vergitutma
bazası əsasında hesablanan vergi ödənişlərinin büdcəyə ödənilməsinin təmin
edilməsi qabiliyyətinin qiymətləndirilməsi durur.Regional vergi potensialının
hesablanmasının ikinci metodu regiondakı vergi ödəyicilərinin potensial vergi
öhdəliklərinin dolayı qiymətləndirilməsinə əsaslanır. Belə hesablama vergitutma
bazasının regionun son gəlirini xarakterizə edən bir və ya bir neçə makroiqtisadi
göstəricilərdən törəmə kimi qiymətləndirilməsinə əsaslanır. Başqa sözlə, bu metod
əsasında vergi potensialının qiymətləndirilməsi ona əsaslanır ki, istifadə olunan
vergitutma bazasına baxmayaraq, bütün vergi ödənişləri son nəticədə vergi
ödəyicilərinin gəlirlərindən və geniş mənada regionun vergitutma bazasından
ödənilir. Geniş mənada vergitutma bazası dedikdə verginin gəlir əldə edilərkən və
Dostları ilə paylaş: |