85
sanksiyaları ödəməkdə deyil, əksinə vergiləri aşağı dərəcələr üzrə tam həcmdə
ödəməkdə maraqlı olurlar.
Fikrimizcə, əsas vergi növləri üzrə aşağıdakı vergi dərəcələrinin müəyyən
edilməsi daha optimaldır: əsasən bütün mallar, məhsullar, işlər və xidmətlər üzrə
əlavə dəyər vergisinin dərəcəsi 15 %, ərzaq məhsulları üzrə isə 10 %; hüquqi
şəxslərin mənfəət vergisi 18 %; fiziki şəxslərin gəlir vergisi proporsional vergi
dərəcəsi ilə 10 %.
Büdcədənkənar fondların sahibkarlıq fəaliyyətinə mənfi təsiri minimuma
endirilməlirir. Sıforta olunma könüllülük əsasında həyata keçirilməlidir. Başqa
sözlə, inkişaf etmiş qeyri-dövlət sığorta sistemi yaradılmalıdır. Büdcə və digər
dövlət sferasında çalışan işçilərin sosial təminatı üzrə öhdəlikləri dövlət öz üzərinə
götürməlidir. Zənnimizcə, “sosial vergilər” adlanan sosial sığortaya ayırmaların
dərəcəsi 15 faizədək azaltmaq lazımdır. Deyilənlərin həyata keçirilməsi vergi
yükünü azaltmış olardı ki, bu da son nəticədə bütün mühasibatlığın
leqallaşdırılması və hal-hazırda rəsmi hesabatlarla yanaşı aparılan hesablamaların
ləğv edilməsi yolu ilə vergi daxilolmalarının artımı ilə nəticələnərdi. Eyni zamanda
sahibkarların sərəncamında qalan mənfəətin artımı onların marağını və müvafiq
olaraq işgüzarlıq aktivliyini artırmış olardı.
Təklif edirik ki, təsərrüfat subyektləri vergi öhdəlikləri üzrə büdcə ilə
hesablaşmaların həyata keçirilməsinin düzgünlüyü üzərində ilkin nəzarət
formasından istifadə etsinlər. Bunun üçün isə yaxşı olar ki, müəssisə və təşkilatlar
bu gün təsərrüfat subyektlərinin “maliyyə vəkili” rolunu oynayan peşəkar auditor
firmalarının xidmətlərindən istifadə etsinlər. Müəssisələr auditorların həm
bütövlükdə maliyyə-təsərrüfat fəaliyyəti, həm də büdcə ilə hesablaşmalar və vergi
auditi üzrə təklif etdiyi xidmətlərdən maksimum istifadə etməlidirlər. Bu onlara
vergilərin
hesablanması, büdcəyə ödənilməsi və vergi hesabatlarının
(bəyannamələrinin) tərtib edilməsində yol verdikləri səhvləri aradan qaldırmaq,
deməli həm də lüzumsuz maliyyə (inzibati) sanksiyaları ödəməmək imkanı
verəcək.
86
Təklif edirik ki, gələcəkdə nağd hesablaşmaların aparılması üzərində nəzarət
tədbirlərinin gücləndirilməsi məqsədilə vergi ödəyicilərinin nəzarət-kassa
aparatlarında elektron məsafədən ötürmə qurğularının quraşdırılması həyata
keçirilsin. Bunun nəticəsində nağd hesablaşmalar barədə məlumatların vergi
orqanlarının məlumat bazasına ötürülməsi vergi nəzarətinin səmərəliliyinin və
vergi ödəyicilərinin fəaliyyətində şəffaflığın daha da artırılmasına imkan
verəcəkdir.
Vergi nəzarətinin daha da müasirləşdirilməsinin növbəti mərhələsi kimi
təklif edirik ki, “Elektron audit” sisteminin tətbiq edilməsinə başlanılsın. Hazırda
bu sistemin tətbiqi ilə əlaqədar beynəlxalq təcrübə öyrənilir və vergi orqanlarının
daxili imkanları qiymətləndirilir. Eyni zamanda, elektron audit sisteminin tətbiqinə
dair Avropa İttifaqının Tvininq proqramı çərçivəsində iki il müddətini əhatə
edəcək xüsusi mərhələnin həyata keçirilməsi məqsədilə hazırlıq işləri aparılır.
Fikrimizcə, sadaladığımız tövsiyyələrin həyata keçirilməsi ödəyicilərin vergi
yükünü azaltmış olardı ki, bu ba təsərrüfat subyektlərində aparılan mühasibatlığın
leqallaşdırılması və hal-hazırda rəsmi mühasibat hesabatları ilə yanaşı aparılan
hesablamaların ləğv olunması nəticəsində vergi daxilolmalarının artımına gətirib
çıxarmış olardı. Eyni zamanda təsəttüfat subyektlərinin sərəncamında qalan
mənfəətin artımı onların sahibkarlıq marağını və işgüzarlıq aktivliyini artırmış
olardı.
Ümid edirik ki, tərəfimizdən irəli sürülən təklif və tövsiyyələrin nəzərə
alınması öz çiyinlərində ağır vergi yükü daşıyan təsərrüfat subyektlərində,
müəssisələrdə, (fərdi sahibkarlarda) və kommersiya firmalarında böyük maraq
doğuracaq. Belə ki, vergilərin düzgün ödənilməsi onlara vergi orqanları ilə yarana
biləcək problemlərdən qaçmağa, deməli biznes üçün yarana biləcək mənfi
nəticələri azaltmağa kömək edəcək.
87
ĠSTĠFADƏ OLUNAN ƏDƏBĠYYATLARIN SĠYAHISI
1.
Azərbaycan Respublikasının Vergi Məcəlləsi. Bakı, 2016
2.
Azərbaycan Respublikası regionlarının 2014-2018-ci illərdə sosial-iqtisadi
inkişafı Dövlət Proqramı
3.
Azərbaycan Respublikası Vergilər Nazirliyi Tədris Mərkəzi “Vergiyə giriş”.
Dərslik. Şamaxı, 2014
4.
Məmmədov F.Ə., Musayev A.F., Sadıqov M.M., Kəlbiyev Y.A., Rzayev
Z.H. “Vergilər və vergitutma” Dərslik. Bakı, 2010.
5.
Y.A.Kəlbiyev, T.M. Hümbətov Vergilərin hesablanmasına dair praktikum.
B.: 2008.
6.
Rzayev İ.M. “Azərbaycan Respublikasında regionların davamlı sosial-
iqtisadi inkişafı: mövcud vəziyyət və gələcək perspektivlər”. Bakı, 2010
7.
Sadıqov T.Ə., Rzayev İ.M. “Vergi uçotu və audit”. Dərslik, Bakı, 2014.
8.
Sadıqov Ə.A. Sadıqov T.Ə. “Мühasibat (maliyyə) uçotu”. Dərslik. Bakı,
2008.
9.
Bağırov D.A. “Vergi nəzarəti”. Dərslik. B.: 2006
10.
Bağırov D.A. “Vergi auditi! .B.: “Maarif”, 1999
11.
Məmmədov F.Ə., Musayev A.F., Sadıqov M.M., Rzayev Z.H.,
Kəlbiyev Y.A. “Vergitutmanın nəzəri və metodoloji əsasları” Dərslik. Bakı,
2001.
12.
“Налоговый учѐт”. Учебное пособие / М.Н. Смагина. – Тамбов : Изд-во
Тамб. Гос. Техн. Ун-та, 2009
13.
Мусаев А.Ф., Садыгов М.М., Магеррамов Р.Б., Салаев Р.А. «Налоги и
налогообложение в Азербайджане». Учебник. Баку, 2005
14.
Барышников Н.П. «Организация и методика общего аудита» – М.:
Информационно- издательский дом «ФИЛИНГ», 2005.– 448 с.
15.
Камышанов П.И. «Практическое пособие по аудиту». М.: ИНФРА-М,
2005
88
16.
Кармайкл Д.Р., Бенис М. «Стандарты и нормы аудита». Перевод с
английского. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 2005
17.
Карп М.В. «Налоговый менеджмент». Учебник для вузов. – М.:
ЮНИТИ-ДАНА. 2005.
18.
Подольский В.И. «Аудит: Учебник для вузов». М.: Аудит, ЮНИТИ,
2005;
19.
Шеремет А.Д. «Аудит: Учебник». М.: Инфра-М, 2005.
20.
Караваева Н.В. «Налоговое регулирование рыночной экономики».
Учебное пособие для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА. 2004
21.
Мизиковский Е.А., Елманова Е.Н., Пуреховская Е.В. «Лабораторный
практикум по бухгалтерскому учету». Учеб.пособие / Под.ред. д.э.н.
проф. Е.А.Мизиковского. М.: Юристь, 2003.
22.
www.taxes.gov.az
23.
www.finance.gov.az
89
Azərbaycan Dövlət Ġqtisad Universiteti Magistratura Mərkəzinin
magistri Əjdərzadə Elsevər Məcid oğlunun
“Vergi daxilolmalarının təhlili və onların operativ texniki uçotunun
təĢkili problemləri” mövzusunda magistr dissertasiyasının
R E F E R A T I
Mövzunun aktuallığı. Ölkə iqtisadiyyatının sürətli inkişafı, əsas məsələlərin
müsbət həlli, əhalinin yaşayış səviyyəsinin yüksəldilməsi, ölkənin müdafiə
qabiliyyətinin güclənməsi və digər strateji məsələlərin müvəffəqiyyətlə həll
edilməsi dövlət büdcəsinin ödəmə imkanlarından çox asılıdır. Respublikamızın
bazar iqtisadiyyatına keçdiyi indiki şəraitdə dövlət büdcəsinə daxil olan vəsaitlərin
əsasını hüquqi və fiziki şəxslərdən alınan vergi, rüsum, yığım və digər məcburi
ödəmələr təşkil edir. Ödənilən vergilərin əhəmiyyətli hissəsi hüquqi şəxslərin
payına düşür.
Təsərrüfat subyektləri tərəfindən dövlət büdcəsinə ödənilən vergilərin vergi
orqanlarda uçota alınması vergi nəzarətinin ən mühüm və ayrılmaz hissəsidir.
Mövcud qanunvericiliyə uyğun olaraq vergi orqanları vergi ödəyiciləri tərəfindən
maliyyə orqanlarının xəzinədarlıq şöbələri vasitəsilə dövlət büdcəsinə ödənilən
vergilərin operativ-mühasibat uçotunu aparır və vergi daxilolmalarını təhlil edir.
Dövlət vergi orqanları tərəfindən aparılan vergi daxilolmalarının uçotu
gələcəkdə dövlət büdcəsinə ödəniləcək vergilər üzrə proqnoz tapşırıqlarını
hazırlamaq, yəni ümumilikdə vergi daxilolmalarını proqnozlaşdırmaq imkanı verir.
Belə bir uçotun təşkili həm də vergi ödəyiciləri üzərində effektiv vergi nəzarətini
həyata keçirmək və onun nəticələrini təhlil etmək imkanı verir.
Vergi qanunvericiliyinə riayət olunması, vergilərin düzgün hesablanması,
tam və vaxtında ödənilməsi üzərində nəzarətin təkmilləşdirilməsi məsələsi xüsusi
əhəmiyyət kəsb edir. Vergi orqanları hüquqi və fiziki şəxslər tərəfindən təqdim
edilən hesabatların düzgünlüyünə və vergi qanunvericiliyinə riayət olunması
üzərində nəzarəti iki etapda aparır: müəssisələrdən mühasibat hesablarının və vergi
bəyannamələrinin (hesablamalarının) qəbulu mərhələsində, kameral yoxlama və
90
səyyar vergi yoxlaması zamanı bilavasitə müəssisələrdə ilkin mühasibat
sənədlərini yoxlamaq yolu ilə.
Bazar münasibətlərinə keçidlə əlaqədar maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətini
müxtəlif iqtisadi sferalarda həyata keçirən bir çox yeni müəssisələr yaradılır.
Onların əksəriyyəti mühasibat uçotu sahəsində kifayət qədər ixtisaslı
mütəxəssislərə malik deyildir. Bir qayda olaraq belə müəssisələrdə uçotda səhvə
yol verilir və hesabat məlumatlarının bilərəkdən təhrif olunması hallarına tez-tez
rast gəlinir. Bunlar isə vergitutma bazasının aşağı salınmasına (azaldılmasına),
vergi və ona bərabər olan digər ödənişlərin büdcəyə tam daxil olmamasına gətirib
çıxarır. Vergilərin hesablanmasında və ödənilməsində yol verilən səhvlər,
həmçinin qanunvericilikdə edilmiş dəyişikliklərin vergi ödəyicisinə vaxtında
çatdırılmaması ilə əlaqədar baş verir. Belə bir şəraitdə bütün səviyyələrdə vergi
qanunvericiliyinə riayət olunması, vergilərin düzgün hesablanması, tam və
vaxtında ödənilməsi üzərində nəzarətin təkmilləşdirilməsi məsələsi xüsusi
əhəmiyyət kəsb edir.
Məlum olduğu kimi Azərbaycan Respublikasında vergi borcları problemi
mövcuddur. Vergi ödəyiciləri müxtəlif yollarla qanuna müvafiq qaydada
hesablanmış vergiləri və cari vergi ödənişlərini ödəməkdən yayınırlar. Vergi
borcunun həcminin artması həm büdcə öhdəliklərinin vaxtında yerinə
yetirilməsinə, həm də ölkədə normal iqtisadi inkişaf tempinə mənfi təsir göstərir.
Beləliklə, təsərrüfat subyektləri tərəfindən dövlət büdcəsinə ödənilən
vergilərin vergi orqanlarda uçota alınması vergi nəzarətinin ən mühüm və ayrılmaz
hissəsidir. Vergi daxilolmalarının operativ-mühasibat uçotunun aparılması
metodikasının təkmilləşdirilməsinin mühüm əhəmiyyət kəsb etməsi, bu problemin
lazımı dərəcədə nəzəri və praktiki həllini tapmaması dissertasiya mövzusunun
seçilməsinə və nəzərdən keçirilən məsələlərin, yəni tədqiqat dairəsinin
müəyyənləşdirilməsinə, onun məqsəd və vəzifələrinin müəyyənləşdirilməsinə
səbəb oldu.
Dissertasiyanın öyrənilmə səviyyəsi. Dissertasiya işinin qarşısında
qoyulmuş məqsəd və vəzifələrə nail olunması üçün Azərbaycanın bu sahədəki
91
təcrübəsi və bununla bağlı problemlərə həsr olunmuş tədqiqatları öyrənilmişdir.
Belə ki, vergi daxilolmalarının təhlili və onların operativ texniki uçotunun
təşkilinin qurulması, onun reallaşdırılması problemlərinin araşdırılması, vergi
daxilolmaların təhlili üsullarının nəzəri məsələləri, vergilər üzrə vergi
daxilolmalarının təhlili istiqamətləri Azərbaycanın görkəmli alimləri Musayev A.,
Bağırov D., Həsənli M., Sadıqov M., Kəlbiyev Y., Rzayev İ. və başqaları
tərəfindən araşdırılmışdır.
Tədqiqatın məqsəd və vəzifələri. Dissertasiya işinin yazılmasında əsas
məqsəd dövlət büdcəsinə ödənilən vergilərin vergi orqanlarda uçota alınması
metodikasının daha dərindən mənimsənilməsindən, vergi daxilolmaları üzərində
nəzarət və dövlət büdcəsinə borclu olan vergi ödəyicilərinin borclarının alınması
işinin
səmərəli
təşkili,
onun
təkmilləşdirilməsi
istiqamətlərinin
müəyyənləşdirilməsi və movcud cətinliklərin aradan qaldırılması yolları barədə
təkliflərin verilməsindən ibarətdir.
Qarşıda qoyulmuş məqsədə nail olmaq üçün dissertasiya işinin qarşısında
aĢağıdakı vəzifələr qoyulmuşdur:
vergi orqanlarında vergilərin operativ-mühasibat uçototunun aparılması
metodikasını öyrənmək;
vergi daxilolmalarının operativ-mühasibat uçotunun registrləri, onların tərtib
edilməsi və aparılması qaydasını mənimsəmək;
vergi orqanları tərəfindən həyata keçirilən nəzarət işinin mexanizmini
öyrənmək;
vergi orqanları tərəfindən aparılan nəzarət işinin təhlili aparmaq;
vergilərin düzgün hesablanması, tutulması və əvəzləşdirilməsi, eləcə də
vaxtında dövlət büdcəsinə köçürülməsi üzərində vergi nəzarətinin daha
səmərəli metodlarını müəyyən etmək;
vergi borclarının alınması işinin təşkili və onun təkmilləşdirilməsi üzrə
təkliflər paketi hazırlamaq.
Tədqiqatın
predmet və obyekti. Tədqiqatın obyektini vergi
daxilolmalarının təhlili və onların operativ-texniki uçotunun təşkili əsasları,
92
predmetini
isə
vergi daxilolmalarının təhlili əsasinda reallaşdirilmasi
istiqamətlərinin müəyyən edilməsi təşkil edir.
Dissertasiya iĢinin nəzəri və metodoloji əsaslarını. Dissertasiya işinin
nəzəri və metodoloji əsaslarını vergi daxilolmalarının proqnozlaşdırılması və
təhlili, onların operativ-mühasibat uçotunun təşkili əsasları, eləcə də vergi
daxilolmaları üzərində nəzarət işinin təşkili sahəsində yerli və xarici ölkə
alimlərinin (ekspertlərinin) elmi-tədqiqat əsərləri təşkil etmişdir.
Tədqiqat işi apararkən onun qarşısında qoyulan vəzifələrin yerinə yetirilməsi
üçün elmi abstrakt, induksiya və deduksiyanın, qrafik təsvirin, sistemli və
müqayisəli təhlilin ümumelmi metod və üsullarının, statistik və iqtisadi-riyazi
təhlilin metodlarından istifadə olunmuşdur.
Dissertasiyanın elmi yeniliyi. İşin elmi yeniliyi vergi orqanlarında
vergilərin operativ-mühasibat uçototunun aparılması metodikasının, vergilərin
düzgün hesablanması, tutulması və əvəzləşdirilməsi, eləcə də vaxtında dövlət
büdcəsinə köçürülməsi üzərində vergi nəzarətinin daha səmərəli metodlarının,
eləcə də vergi borclarının alınması işinin təşkili və onun təkmilləşdirilməsi üzrə
əsaslandırılmış nəzəri qayda və praktiki tövsiyələrin işlənməsindən ibarətdir.
Dissertasiya iĢinin praktiki əhəmiyyəti. Vergi daxilolmalarının operativ-
mühasibat uçototunun aparılması metodikasının təkmilləşdirilməsi, uçotun nəzarət
funksiyasının gücləndirilməsi, vergi uçotunun və effektli idarəetmə qərarlarının
qəbul edilməsi məqsədilə uçot informasiyasının operativ və analitikliyinin
yaxşılaşdırılması, vergi nəzarətinin daha səmərəli metodlarının, eləcə də vergi
borclarının alınması işinin təşkili və onun təkmilləşdirilməsi üzrə tövsiyə və
təkliflər hazırlanması dissertasiya işinin praktiki əhəmiyyətini təşkil edir.
Dissertasiya iĢində informasiya bazası. Dissertasiya işində nəzərdən
keçirilən məsələlərin işıqlandırılmasında Azərbaycan Respublikasının müvafiq
qanunvericiliyinə, normativ-hüquqi aktlara, Vergi Məcəlləsinə, Mülki Məcəlləyə,
Vergilər Nazirliyinin müvafiq normativ aktları, təlimat və metodiki göstərişlərinə,
eləcə də iqtisadi ədəbiyyata istinad edilmişdir.
93
Dissertasiyanın həcmi və strukturu. Dissertasiya işi kompüter yazısı ilə
müvafiq standarğlara uyğun yazılmış və 88 səhifədən ibarətdir. Dissertasiya işi
girişdən, üç fəsildən, nəticə və təkliflər, və istifadə edilmiş ədəbiyyat siyahısından
ibarətdir.
94
РЕЗЮМЕ
Эффективная организация деятельности налоговых органов по
получению налоговых задолженностей налогоплательщиков, организация
налогового контроля и налоговых органах и учет налоговых поступлений
имеет большое значение. Действующая методика учета налоговых
поступлений и организация контрольной работы налоговых органов не в
полной мере отвечает требованиям повышения эффективности налогового
контроля.
Поэтому проблема постоянного соверщенствования методологии
оперативно-бухгалтерского учета налоговых поступлений, организации
контрольной работы в налоговых органах повышение его оперативности,
приведения в соответствии с международным стандартами приобретает
важное значение.
SUMMARY
Effective organization of the tax authorities to obtain tax liabilities of
taxpayers, the organization of tax control and tax authorities and accounting of tax
revenues is essential. The current method of accounting of tax revenues and the
organization of control of tax authorities do not fully meet the requirements of
efficiency of tax control.
Therefore, the problem of continuous improvement methodology,
operational and accounting of tax revenues, the organization of control of the tax
authorities of its increased efficiency, reduction in accordance with international
standards becomes important.
Dostları ilə paylaş: |