19
hesablanmasının nəticələri ümumiləşdirilir, bu isə son göstəricinin hesablanması
zamanı baş verən xətaların təsir dərəcəsinin azalmasına gətirib çıxarır, çünki bu
halda ayrı-ayrı vergilər üzrə hesablamalarda baş verən müxtəlif səhvlər aradan
qaldırılır.
Vergi potensialının qiymətləndirilməsi metodunun digər mühüm bir
səmərəlik meyarı regiondakı iqtisadi agentlərin son nəticədə bütün vergilər üçün
vergitutma bazası olan gəlirləri barədə istifadə olunan məlumatların tamlığıdır.
Makroiqtisadi göstərişlər əsasında qiymətləndirmə metodunun reprezentativ vergi
sistemi metodu ilə müqayisədə tətbiqinin üstünlüyünü onun regionun iqtisadi
agentlərinin məcmu gəlirini daha tam nəzərə almaq imkanı təsdiq edir. Belə ki,
reprezentatriv vergi sistemininqanunvericilik qaydasında müəyyən edilən
vergitutma bazasının təhlilinə əsaslanan modelləşdirilməsi regional gəlirlərin bütün
mənbələriuni nəzərə ala bilməz. Bu halda əldə olunmuş regional gəlir barədə ən
dolğun göstərici ümumi regional məhsuldur. Ancaq makroiqtisadi göstəricilər də
regional gəlirin bütün komponentlərini nəzərə almaya bilər. Məsələn, regionun
ərazisindən kənarda onun rezidentlərinin əldə etdiyi gəlir vergi potensialının
qiymətləndirilməsində müəyyən təhriflərə səbəb olur.
Vergi potensialının qiymətləndirilməsi zamanı ortaya çıxan problemlər
arasında ədəbiyyatlarda ərazinin qeyri rezidentlərinin birbaşa və ya dolayısı ilə
vergiyə cəlb edilməsi kimi təyin olunan yükünün eksportunu qeyd etmək olar.
Əlavə dəyər vergisi ödəyicisi olan şəxs sadələşdirilmiş verginin ödəyicisi
olan digər şəxsdən hər hansı bir malı alarkən vergi hesab-fakturası əldə edə
bilmədiyindən, həmin malı satarkən əlavə dəyər vergisini əvəzləşdirmək hüququnu
itirir. Deməli, əlavə dəyər vergisi sadələşdirilmiş vergi ödəyicisindən onun üzərinə
eksport edilmiş olur.
Qeyd etmək lazımdır ki, vergi potensialının qiymətləndirilməsinin heç bir
metodu vergi yükünün eksportunu tamamilə nəzərə almaq iqtidarınmda deyildir.
Buna baxmayaraq təsdiq etmək olar ki, reprezentativ vergi sistemi metodu əsasında
qiymətləndirmə vergi yükünün eksportunu daha çox nəzərə alır. Çünki vergitutma
20
bazası qiymətləndirilərkən vergilərin ümumi məbləğindən eksport edilən vergi
yükünü ayırmağa imkan verən vergi hesabatlarının məlumatlarından istifadə
olunur.
Indi isə regional məhsul əsasında vergi potensialının qiymətləndirilməsinin
ənsadə üsulu ilə tanış olaq. Regionda yaradılmış ümumi əlavə dəyər regionda
iqtisadi aktivliyin ümumiləşdirilmiş şəkildə səviyyəsini xarakterizə edən gəlir
göstəricisidir.
Bütün regionların vergi öhdəliklərinin cəminin onların istehsal etdiyi
məhsulun cəminə nisbəti kimi təyin olunan orta efektiv vergi dərəcəsinin (f) faktiki
ümumi regional məhsulun həcminə hasili bui regionun vergi potensialının
qiymətini verir. Başqa sözlə
P
i
= t x M
i
Burada P
i
– regionun vergi ğhdəliklərinin qiyməti (vergi daxilolmalartı ilə
vergi borclarının artımının cəmi);
M
i
– regionun ümumi məhsulunuin həcmi.
Bu üsul əsasında Rusiya Federasiyasında həyata keçirilən qiymətləndirmə
zamanı t = 0,241 alınmışdır. Bu isə o deməkdir ki, ölkə üzrə əlavə dəyər vahidinin
vergiyə cəlb edilməsinin səmərəli dərəcəsi 24,1%-dir.
Qeyd etmək lazımdır ki, belə qiymətləndirmədən istifadə edilməsi bir sıra
fərziyyələrə əsaslanır. əvvəla, bütün sahələr üçün əlavə dəyərin hər vahidinə düşən
vergi yükünün sabit olması nəzərdə tutulur. Bundan başqa belə qiymət miqyasda
həssas olduğundan regionıları qyri-bərabər şəraitə qoyur. Başqa sözlə iqtisadi
cəhətdən böyük region bu qiymətə böyük çəki ilə daxil olur. Bu metodun üstün
cəhəti proqnozun mütləq xətalarının cəminin sıfra bərabər olmasındadır, daha
doğrusu regionlar üzrə qiymətlərin cəmi faktiki vergi yığımlarına bərabər olacaq.
Bu büdcə planlaşdırması üçün əlverişlim ola bilər, lakin nəzərə almaq lazımdır ki,
vergi potensialının qiymətinin keyfiyyəti (standart səhv, xəta) regionlar üzrə eyni
olmayacaq. Iqtisadi cəhətdən kiçik regionlarla müqayisədə iri regionlar üçün
qiymət daha dəqiq olacaq. Göstərilən amil bu metodu qəbuledilməz edir.
21
Qeyd olunan çatışmazlıqlar reqressiya metodlarından istifadə etməklə aradan
qaldırıla bilər. Miqyas effektinin tamamilə aradan qaldırılmasına çəkili ən kiçik
kvadratlar üsulundan istifadə etməklə nail olmaq olar. Vergi öhdəliyinin ümumi
regional məhsuldan asılılığının öyrənilməsi istiqamətində aparılan tədqiqatlar
göstərir ki, adambaşına düşən ümumi regional gəlirin həcmi artdıqca vergi yükü də
artır. Region böyük olduqca yaradılmış əlavə dəyərin hər vahidindən daha çox
vergi ödəyir. Xətti reqresiya modelində bu adambaşına düşən regional gəlirin
hipotetik vergiyə cəlb olunmayan səviyyəsi kimi interpretasiya olunan statistik
əhəmiyyətli sabitin mənfi alınmasında özünü büruzə verir.
Çəkili ən kiçik kvadratlar üsulu ilə vergi potensialının qiymətləndirilməsinin
nəticəsini aşağıdakı kimi ifadə etmək olar:
K
i
= (V
i
- c
1
+c
2
) N
i
Burada K
i
– regionun vergi potensialının qiyməti (vergi daxilolmaları ilə
vergi borclarının artımının cəmi);
V
i
– regionda adambaşına ümumi regional məhsulun həcmi;
N
i
– regionda əhalinin sayı;
c
1
və c
2
– tənliyin parametrləridir.
Regionun ümumi məhsulu əsasında vergi potensialının qiymətləndirilməsi
metodlarının müqayisəsi göstərir ki, çəkili ən kiçik kvadratlar üsulundan istifadə
edilməsi
hamarlaşdırma məqsədi üçün daha korrektdir, çünki onun
hesablanmasında hər bir regionun töhvəsini bərabərləşdirir, nisbi səhvlərin
minimal dispersiyasına nail olmağa imkan verir.
1.3. Müxtəlif vergi növləri üzrə daxilolmaların proqnozlaĢdırılması
Dövlət büdcəsinə (yerli büdcələrə) vergi daxilolmalarının proqnozlaşdırılması,
konkret olaraq kəmiyyətcə müəyyən edilmiş formada ifadə olunmuş vergi
daxilolamalarının həcminə təsir edən obyektiv və subyektiv amillərin öyrənilməsi
və qabaqcadan müəyyən edilməsi aləti kimi çıxış etməklə müstəsna əhəmiyyətə
malikdir.
Dostları ilə paylaş: |