Microsoft Word issued KredAgro 31-dec-2015 ifrs audit Report final aze
Yüklə 4,08 Mb. Pdf görüntüsü
|
- Bu səhifədəki naviqasiya:
- “KREDAQRO” QAPALI SƏHMDAR CƏMİYYƏTİ BANK OLMAYAN KREDİT TƏŞKİLATI MALİYYƏ HESABATLARI ÜZRƏ QEYDLƏR
- Haqq və komissiya gəlir və xərclərinin tanınması
- 4. MÜHÜM MÜHASİBAT PRİNSİPLƏRİ (Davamı) MZHƏDT maliyyə aktivləri
- Verilmiş kreditlər və debitor borcları
- Pul və pul ekvivalentləri
“KREDAQRO” QAPALI SƏHMDAR CƏMİYYƏTİ BANK OLMAYAN KREDİT TƏŞKİLATI MALİYYƏ HESABATLARI ÜZRƏ QEYDLƏR 31 DEKABR 2015-Cİ İL TARİXİNƏ BİTƏN İL ÜZRƏ (Azərbaycan manatı ilə)
9
4. MÜHÜM MÜHASİBAT PRİNSİPLƏRİ Faiz gəlir və xərclərinin tanınması Faiz gəlir və xərcləri effektiv faiz metodundan istifadə etməklə hesablama üsuluna əsasən qeydə alınır.Effektiv faiz metodu, maliyyə aktiv və öhdəliklərinin (eləcə də maliyyə aktivləri və öhdəlikləri qrupunun)amortizasiya edilmiş maya dəyərinin hesablanmasını faiz gəlir və xərclərinin müvafiq dövrlər üzrətanınmasını nəzərdə tutur.
Effektiv faiz dərəcəsi maliyyə alətinin təxmin edilmiş istifadə müddəti üzrə təxmin edilən gələcək ödəniləcək və ya alınacaq vəsaitləri (o cümlədən effektiv faiz dərəcəsinin tərkib hissəsi sayılan müvafiq ödənilən və alınan haqq və komissiyalar, əməliyyat xərcləri, eləcə də digər diskont və mükafatlar) və ya müvafiq olduqda, daha qısa müddət üzrə maliyyə aktivlərinin və ya maliyyə öhdəliklərinin qalıq dəyərini dəqiq diskontlaşdıran dərəcədir.
Köhnəlmə nəticəsində maliyyə aktivi hesabdan silinirsə (qismən silinirsə), belə aktivlər üzrə faiz gəliri sonradan mümkün zərərlərin qiymətləndirilməsi üçün istifadə edilmiş effektiv faiz dərəcəsi nəzərə alınmaqla gələcək pul vəsaitləri hərəkətinin diskontlaşdırılması üzrə istifadə edilən faiz dərəcəsinin tətbiq edilməsi ilə tanınır.
Kreditin verilməsi ilə bağlı yaranan komissiyalar, bununla əlaqədar olan birbaşa xərclərlə birlikdətəxirə salınır və kreditlər üzrə effektiv faiz dərəcəsinə dair düzəliş kimi təqdim edilir.Kreditöhdəliyinin kredit müqaviləsinə keçirilməsi mümkün olduqda kredit öhdəliyi ilə bağlı komissiyalarvə bununla əlaqədar olan birbaşa xərclərlə birlikdə təxirə salınaraq yekun kredit üzrə effektiv faizdərəcəsinə dair düzəliş kimi tanınır.Kredit öhdəliyinin kredit müqaviləsinə keçirilməsi mümkünolmadıqda kredit öhdəliyi ilə bağlı komissiyalar kredit öhdəliyinin qalıq müddəti üzrə mənfəət vəzərər hesablarında tanınır.
Kreditin verilməsi haqqında öhdəliyin müddəti başa çatdıqda və buöhdəlik kredit müqaviləsi ilə əvəzolunmadıqda kredit öhdəliyi haqqı məcmu gəlir hesabatındatanınır.Kredit xidmətləri üzrə haqlar, xidmətlər görülən zaman gəlir kimi tanınır.Bütün digər haqqvə komissiyalar xidmətlərin göstərilməsi zamanı tanınır.
Təşkilat müqaviləyə əsasən maliyyə aləti üzrə öhdəlik daşıyan tərəfə çevrildiyi zaman maliyyəaktivini və ya öhdəliyini maliyyə vəziyyəti hesabatında tanıyır.Maliyyə aktivlərinin və öhdəliklərinin adiyolla alınması və satılması zamanı hesablaşma tarixində əməliyyat müvafiq olaraq tanınır.
Maliyyə aktivləri və öhdəlikləri ilkin olaraq ədalətli dəyərlə ölçülür.İlkin tanınma zamanı, maliyyəaktivləri və öhdəliklərinin satın alınması və ya yerləşdirilməsi ilə bağlı bütün birbaşa əməliyyatxərcləri (mənfəət və zərər hesabına tanınan maliyyə aktiv və öhdəlikləri istisna olmaqla) müvafiqolaraq maliyyə aktivinin ədalətli dəyərindən azaldılır və ya maliyyə öhdəliyinin ədalətli dəyərinəəlavə edilir.Mənfəət və zərər hesabına tanınan maliyyə aktiv və öhdəliklərinin satın alınması və yayerləşdirilməsi ilə bağlı birbaşa əməliyyat xərcləri dərhal mənfəət və zərər hesablarında tanınır.
Maliyyə aktivləri aşağıdakı xüsusi kateqoriyalara ayrılırlar: “mənfəət və zərər hesabına ədalətlidəyərlə tanınan” maliyyə aktivləri (MZHƏDT), “ödəniş tarixinədək saxlanılan” investisiyalar,satılabilən maliyyə aktivləri (SMA) və “verilmiş kreditlər və debitor borcları”. Təsnifləşdirməmaliyyə aktivinin növündən və saxlama məqsədindən asılıdır və ilkin tanınma zamanı təyin edilir.
“KREDAQRO” QAPALI SƏHMDAR CƏMİYYƏTİ BANK OLMAYAN KREDİT TƏŞKİLATI MALİYYƏ HESABATLARI ÜZRƏ QEYDLƏR 31 DEKABR 2015-Cİ İL TARİXİNƏ BİTƏN İL ÜZRƏ (Azərbaycan manatı ilə)
10
MZHƏDT maliyyə aktivləri Ticarət məqsədləri ilə saxlanılan maliyyə aktivləri, “mənfəət və zərər hesabına ədalətli dəyərlətanınan maliyyə aktivləri” kateqoriyasına aid edilirlər.Yaxın gələcəkdə satılması nəzərdə tutulduqda,əldə edilən maliyyə aktivləri satış məqsədləri ilə saxlanılan aktivlər kateqoriyasında təsnifləşdirilir.Törəmə maliyyə alətləri də xüsusilə nəzərdə tutulmuş alətlər və effektiv hecinq alətləri istisnaolmaqla, satış məqsədləri ilə saxlanılan aktivlər kateqoriyasında təsnifləşdirilir.Satış məqsədləri iləsaxlanılan aktivlər üzrə yaranan mənfəət və zərərlər müvafiq olaraq mənfəət və zərər hesabındatanınır.
Verilmiş kreditlər və debitor borcları, maliyyə hesabatlarının digər kateqoriyaları üzrətəsnifləşdirilən aktivlərdən fərqli olaraq sabit və ya müəyyən edilən ödənişli və fəal bazaar çıxarılmayan qeyri-törəmə aktivlərdir.Bu aktivlərə vəsait qoyularkən məqsəd dərhal və ya qısamüddət ərzində onların satılması deyil və bu aktivlər nə ticarət məqsədləri ilə saxlanılan maliyyəaktivlərinə, nə də satılabilən maliyyə aktivləri kateqoriyalarına aid edilmir. Bu tip aktivlər effektivfaiz metodundan istifadə etməklə amortizasiya olunmuş maya dəyəri ilə qeydə alınır.Kreditlərin və debitor borclarının tanınmasına xitam verilməsi, onların dəyərində ehtimal edilənazalmalar yaranması, eləcə də onların dəyərsizləşməsi nəticəsində yaranan mənfəət və zərərlərmüvafiq olaraq mənfəət və zərər hesablarında tanınır. Ədalətli dəyərin təyin edilməsi Hesabat tarixində aktiv bazarlarda satılan maliyyə alətlərinin ədalətli dəyəri onların bazaar katirovkaları və ya dilerlər tərəfindən verilən qiymət katirovkalarıdır (uzun mövqelər üçün satışdəyəri, qısa mövqelər üçün isə alış dəyəri).Aktiv bazarlarda katirovkası mövcud olmayan bütün digər maliyyə alətləri üçün ədalətli dəyərmüvafiq qiymətləndirmə texnikalarının tətbiq edilməsi ilə təyin edilir.Qiymətləndirmə texnikalarınaxalis cari dəyər texnikası, müşahidə edilə bilən oxşar maliyyə alətləri ilə müqayisələrin aparılması,opsiya qiymətləndirilməsi modelləri və digər müvafiq qimətləndirmə modelləri aid edilir.
Pul və pul ekvivalentləri elə aktivlərə deyilir ki, onları nağd vəsaitlərə istənilən zaman tez bir şəkildəçevirmək mümkün olsun və bu zaman onların dəyərində çox cüzi bir fərq baş versin. Overnaytdepozitləri istisna olmaqla, bütün qısamüddətli banklararası vəsaitlər, digər banklardan alınacaqvəsaitlərdə təsnif edilmişdir.İstifadə məhdudiyyəti olan vəsaitlər isə pul və pul ekvivalentlərinə daxiledilməmişdir.Pul və pul ekvivalentləri amortizasiya olunmuş ilkin dəyər ilə ölçülür.
Banklardan alınacaq vəsaitlər, Təşkilatın ödəmə tarixi əvvəlcədən təsbit edilmiş və ya müəyyənedilməsi mümkün olan, bazar katirovkası mövcud olmayan qeyri-derivativ maliyyə aktivininyaranması ilə nəticələnən pul vəsaitlərinin qarşı tərəfə ötürülməsi zamanı tanınır.Banklardanalınacaq vəsaitlər amortizasiya olunmuş ilkin dəyərlə təqdim edilir.
Müştərilərə verilmiş kreditlər maliyyə hesabatlarının digər kateqoriyalar üzrə təsnifləşdirilənaktivlərdən fərqli olaraq sabit və ya müəyyən ödəniş qrafikinə malik və fəal bazara çıxarılmayan qeyritörəməaktivlərdir.
Yüklə 4,08 Mb. Dostları ilə paylaş:
|