41
Son illərdə Azərbaycan Respublikasının vergi sistemində həyata keçirilən
məqsədyönlü dəyişikliklər onun elastikliyinin kəmiyyət qiymətləndirilməsini qeyri-
mümkün etmişdir. Bunun da əsas səbəbi vergi dərəcələrinin və vergitutma bazalarının
dəyişməsini nəzərə alan düzəliş əmsallarının tətbiqi zərurətindən irəli gəlir. Əsas vergi
növləri üzrə vergitutma şərtlərinin daim və tez-tez dəyişməsi şəraitində düzəliş
ə
msallarının müəyyən edilməsi praktiki olaraq qeyri-mümkündür. Belə ki, bir vergi növü
üzrə verginin dərəcəsinin və vergitutma bazasının dəyişməsi digər vergilərin vergitutma
bazasına öz əhəmiyyətli təsirini göstərir. Məsələn, alkoqollu içkilərə və tütün
məmulatlarına tətbiq olunan aksizin dərəcəsinin artırılması həmin məhsullara tələbin
strukturunu dəyişir. Bu da son nəticədə əlavə dəyər vergisinin və mənfəət vergisinin
vergitutma bazasının dəyişməsinə səbəb olur. Bununla yanaşı, vergi sisteminin dayanıqlığı
göstəricisini tam şəkildə qiymətləndirmək mümkündür.
Bununla əlaqədar olaraq Azərbaycan Respublikasında vergiyə cəlb etmənin müasir
konsepsiyasının elmi əsaslandırılması, vergi siyasətinin həyata keçirilməsi mexanizminin
və vergitutma sisteminin təkmilləşdirilməsinin nəzəri-metodoloci prinsiplərinin
yaradılması və s. kimi bir sıra müstəqil problemlər mövcuddur. Bu problemlərə - vergi
sisteminin konseptual modelinin və onun həyata keçirilməsi mexanizminin
formalaşdırılması; səmərəli vergi siyasətinin qurulması prinsiplərinin, onun taktika və
strategiyasının müəyyən edilməsi; vergi tənzimlənməsi ilə dövlətin iqtisadi proseslərə
büdcə, pul-kredit, valyuta-maliyyə vasitəsilə təsiri arasındakı qarşılıqlı əlaqələrin
formalarının müəyyən edilməsi və s. aiddir.
Göstərilən məsələlərin həll edilməməsi ölkədə səmərəli vergi siyasətinin həyata
keçirilməsinə mənfi təsir göstərə bilər və bazar iqtisadiyyatının formalaşdırılması vasitəsi
kimi vergilər özünün potensial imkanlarını reallaşdıra bilməz.
Bundan başqa bazar iqtisadiyyatına transformasiyanın sosial-iqtisadi problemləri
vergi sistemində həyata keçirilən iqtisadi islahatlar, struktur dəyişiklikləri, istehsalın
prioritet sferalarının stimullaşdırılması, ölkənin ixracat potensialının genişləndirilməsi,
yerli və xarici sahibkarların investisiya fəallığının gücləndirilməsi kimi proseslərin vergi
tənzimlənməsinin forma və metodlarının müəyyən edilməsinə tabe etdirilməsini tələb edir.
42
Son illər ölkəmizin vergi qanunvericiliyində aparılan əsaslı dəyişikliklər,
dövlətimizin yürütdüyü vergi siyasətini makroiqtisadi inkişafı stimullaşdıran səmərəli
iqtisadi alətə çevirmiş, sahibkarlarla vergi xidməti əməkdaşları arasında münasibətlərin
qarşılıqlı anlaşma əsasında qurulmasına səbəb olmuş, habelə vergi nəzarətinin
təkmilləşdirilməsi vasitəsilə vergilərin vaxtında və tam həcmdə büdcəyə alınmasının
təmin olunması məqsədilə vergi orqanlarının inzibati strukturunda adekvat islahatların
həyata keçirilməsini zəruri etmişdir. Bütün ölkələrdə olduğu kimi, respublikamızın da
vergi sistemi özünəməxsus çalarlara malikdir. Ümumiyyətlə, müxtəlif ölkələrin vergi
sistemi müəyyən xüsusiyyətlərinə - vergilərin strukturuna, növlərinə, onların tutulma
qaydasına, vergi dərəcələrinə, yerinə yetirdiyi fiskal funksiyanın səlahiyyət dairəsinə,
vergi bazasına, vergi güzəştlərinə və s. görə bir-birindən fərqlənir. Əlbəttə ki, bu
qanunauyğun haldır, çünki formalaşan hər bir vergi sistemi müxtəlif iqtisadi, siyasi və
sosial şəraitə uyğunlaşaraq həmin ölkənin vergi recimini tənzimləyən qanunverici
qüvvədir. Lakin beynəlxalq vergi sistemləri müəyyən prinsipial fərqlərə malik olsalar da,
onlar arasında oxşar cəhətlər də mövcuddur.
Hazırda ölkəmizdə beynəlxalq standartlara uyğun sivil vergi sistemi qurulsa da
dünya ölkələrinin bu sahədəki təcrübələrinin təhlili və öyrənilməsi, mövcud vergi
sistemlərinin müqayisəsi, respublikamızda aparılan islahatları, görülən işləri daha dəqiq
qiymətləndirməyə əsas verir.
Azərbaycanda mövcud vergi dərəcələrinin səviyyəsinə gəldikdə isə cədvəldəki
rəqəmlərdən göründüyü kimi ölkəmizdə bu göstəricilər aşağıdır. Belə ki, 1995-2010-cü
illər ərzində mənfəət vergisinin dərəcəsi 35 %-dən 20%-ə, əlavə dəyər vergisi 20%-dən
18%-ə endirilmiş, eyni zamanda fiziki şəxslərin gəlir vergisinin yuxarı həddi 55 %-dən
25%-ə dək aşağı salınmışdır. Aylıq gəlirin vergi tutulmayan məbləği isə 146 manatadək
artırılmışdır.
Bununla belə, vergi dərəcələrinin fərdi müqayisəsi heç də vergi sisteminin
səmərəliliyi haqda fikir söyləməyə kifayət etmir. Bunun üçün təsərrüfat subyektlərinə
düşən vergi yükü hesablanmalıdır. Vergi yükü dövlətin həyata keçirdiyi vergi siyasətinin
nəticəsi olmaqla vergi sisteminin keyfiyyət xarakteristikası sayılır.
43
Vergi sisteminin sadələşdirilməsi vergi islahatının ən mühüm istiqamətlərindən
biridir.
Vergi sisteminin mürəkkəbliyi isə inzibati idarəetmə xərclərinin artmasına, ayrı-ayrı
vergi ödəyiciləri arasında olan vergi yükünün qeyri-bərabərliyi haqqındakı fikrin daha
geniş yayılmasına səbəb olur. Deməli, vergitutma islahatının əsas xüsusiyyəti onün
ölkənin mövcud iqtisadi imkanından və əhalinin hüquqi şüurundan asılı olaraq həyata
keçirilməsidir. Hüquqi məsuliyyət səviyyəsi aşağı olan vergi ödəyicilərinin gəlirlərini
vergiyə tam cəlb etmək və onlar üzərində nəzarətin səmərəliliyini təmin etmək məqsədilə
hökumət vergi ödəyicilərindən öz gəlirləri və ödənilən dividentləri barədə rəsmi məlumat
verilməsini tələb edir. Onu da qeyd edək ki, islahatlar dövründə, vergidən yayınma və
vergidən gizlədilmə hallarına da çox rast gəlinir. Bu zaman, vergiyə nəzarətin bu və ya
digər metodlarından istifadə edilməsinə baxmayaraq, vergi orqanları pul vəsaitlərinin
hərəkətinə və dövlətin bağlamış olduğu bütün vergi müqavilələrinə tam nəzarət edə bilmir.
Bazar iqtisadiyyatına keçid dövrünü yaşayan ölkələrdə vergi sahəsində aparılan
dəyişikliklər tədricən həyata keçirilir. Təcrübə göstərir ki, həyata keçirilən vergi islahatının
müsbət nəticə verməsi əsasən aşağıdakılara nail olunduğu halda mümkündür. Birincisi,
bütün sahibkarların (onların əmlakının həcmindən asılı olmayaraq) iqtisadi maraqları
pozulmadıqda və vergi qanunvericiliyinə müvafiq olaraq ölkənin vergi sistemi vahid
formada fəaliyyət göstərmədikdə vergi islahatı əsasən məhsuldar qüvvələrin inkişaf
səviyyəsindən və maliyyə axınının istiqamət və həcmindən asılı olaraq həyata keçirilir. Bu
cür dəyişiklik qüvvədə olan vergi qaydalarının təkmilləşdirilməsini, bir sözlə yeni vergi
konsepsiyasının işlənib hazırlanmasını və tətbiq edilməsini tələb edir. Onu da qeyd edək
ki, vergi konsepsiyaları bir neçə variantda hazırlana bilər. Onlar bir qayda olaraq ölkənin
vergi bazasının dəyişilməsinə gətirib çıxarır. Hökumətin müzakirəsinə verilən belə
konsepsiyalar ekspert qrupu tərəfindən qiymətləndirilir və onlardan daha optimal variant
seçilir. Seçilən konsepsiya bir il təcrübədən keçirilir və yenidən ekspertlər tərəfindən qiy-
mətləndirilir. Əgər bu təcrübə müvəffəqiyyətlə başa çatdırılarsa, onda onun məzmunu
ölkənin Vergi Məcəlləsində düzəliş etmək üçün müvafiq qanunverici orqanlara təqdim
edilir. Vergi islahatı aparılarkən vergi və rüsum alınmasının əsas prinsipləri - ədalətlilik,
sadəlik, qənaətçilik - dəyişilmir. Lakin onu da nəzərə almaq lazımdır ki, vergi islahatı
Dostları ilə paylaş: |