81
Bankların mənfəəti gəlirləri ilə xərcləri arasındakı fərq kimi müəyyən edilir.
Bankar mənfəətin təhlili zamanı mənfəətin yaranma strukturuna diqqət yetirilir. Bank
fəaliyyətindən gəlir əsasən üç qrupa bölünür.
1.
Əməliyyat fəaliyyətindən əldə edilən mənfət
2.
Yardımçı fəaliyyətdən gələn mənfəət
3.
Sair gəlirlər.
Təhlil işində mənfəətə təsir edən amillər araşdırmalıdır. Bankın sərəncamında
qalan mənfəət üç amildən; gəlirlərdən, xərclərdən və büdcəyə ödəniləsi vergilərdən
asılıdır.
Bankın mənfəətinin artırılması ehtiyatlarını müəyyənləşdirmək üçün gəlirlərin və
xərclərin dəyişilmə səbəbləri araşdırılmalıdır.
Mənfəətin dəyişilməsinin təhlilində əmsal metodundan istifadə edilir və
Bu əmsal aşağı olduqca bankın mənfəətinin artırılması imkanı artır.
Əmsalın yüksək olması “ucuz” depozitlərin səviyyəsini yüksəldiyini və ya da
aktivlərin yüksək mənfəətli riskli əməliyyatlara cəlb edilməsini göstərir.
Kommersiya banklarında mənfəət rüblük fəaliyyətin nəticələrinə örə
bölüüşdürülür. Son nəticədə yekun olaraq illik bölgü aparılır.
Mənfəət aşağdakı kimi bölüşdürülür:
1.
Balans mənfəətindən büdcəyə vergi və pul əmanətlərinin məcburi
sığortası məbləği köçürülür;
2.
Vergilər ödənildikdən sonra qalan xalis mənfəətdən;
-kapital qoyuluşu, işçilərin əmək şəraiti və məişətinin yaxşılaşdırılması üçün
yığım fondu yaradılır;
-bank işçilərinin əməyinin stimullaşdırılması üçün istehlak fondu yaradılır;
-bank səhmdarlarına dividendlər verilir.
Göstərilən məqsədlərə mənfəət istifadə edildikdən sonra bankın sərəncamında
qalan mənfəətdən bank aşağdakı xərclərin ödənilməsi üçün istifadə edə bilər.
-bank işçilərinin mükafatlandırılması, maddi yardım, əmək haqqına əlavələr;
-dövlət qeyri büdcə fondlarına köçürmələr
-qeyri dövlət pensiya fonduna və digər sığorta növlərinə köçürmə
Ə
m
=
x 100
nzibati idarə xərcləri – sair xərclər
Gəlir gətirən aktivlərin orta qalığı
82
-bank işçilərinin istirahəti, müalicəsi və digər tədbirlərinin keçirilməsi
-bank standartlarına dividendlərin ödənişi
-ödəniş vaxtı keçmiş banklar arası kreditə görə faizlər.
Bank mənfəətinin bir hissəsi bankın ehtiyat fondunun yaradılmasına yönəldilir.
Bu məbləğ mənfəətin 5%-dən az olmamalıdır.
83
MÖVZU 15. BANKLARDA UÇOT Ş N N TƏŞ K L
darəetmə sistemində vacib amillərdən biri mühasibat uçotudur. Mühasibat uçotu
təsərrüfat prosesini əks etdirərək təşkilatın təsərrüfat vəziyyətini xarekterizə edir, onun
fəaliyyətinin planlaşdırılmasının əsası rolunu oynayır.
Banklarda mühasibat uçotu dedikdə bankın əmlakı, kedit öhdəlikləri və bütün
əməliyyatların, pul formasında tam araskəsilməz və sənədli uçot haqqında
məlumatların toplanması, qeydiyyatı və ümumiləşdirilmə haqqında məlumatlar
sistemidir.
Banklarda uçot işi aşağdakı prinsiplər əsasında qurulur:
-fəaliyyətin arasıkəsilməzliyi;
-ehtiyatlılıq;
-mühasibat uçotunun qaydalarının daimililiyi;
-gəlir və xərclərin fakt üzrə uçota alınması;
-əməliyyatların müntəzam əks olunması;
-aktiv və passivlərin ayrıca əks olunması;
-məzmunun formadan yüksəkdə olması.
Banklarda mühasibat uçotunun predmeti dedikdə aktivlər və passivlər formasında
mühasibat uçotu obyektləri başa düşülür. Buraya daxildir:
-təsərrüfat vəsaitləri və onların yerləşməsi;
-təsərrüfat vəsaitlərinin yaranma mənbələri;
-bankın nizamnamə fəaliyyəti;
-bankın maliyyə nəticələri.
Banklarda təsərrüfat vəsaitlərinə daxildir; kassada və müxbir hesablarda olan pul
vəsaitləri, qiymətli kağızlara, əsas vəsaitlərə, qeyri maddi aktivlərə qoyulmuş vəsait,
debitor borcları.
Bütün göstərilən vəsaitlər bankın amilləri hesab edili. Təsərrüfat vəsaitlərinin
yaranma mənbəi və ya resurslar xüsusi və cəlb olunmuşa bölünür.
Bankın nizamnamə fəaliyyəti dedikdə Mərkəzi Bankın lisenziyası əsasında
göstərilən bank xidmətlərinin xarekteri və həcmi başa düşülür.
Kredit təşkilatları uçot siyasətinə riayət edirlər. Uçot siyasəti-kredit təşkilatında
mühasibat uçotunun aparılması üçün zəruri olan hesablamalaın, göstəricilərin əsas
prinsiplərini əks etdirən normativ sənəddir.
Uçot siyasəti istənilən yoxlamalarda xarici və daxili istifadəçilərin marağını
müdafiə etməlidir.
Uçot siyasətinin əsas elementlərinə daxildir:
1.Kredit təşkilatında istifadə olunan hesabları əks etdirən hesab plan.
84
2.Əməliyyatların rəsmiləşdirilməsi üçün istifadə olunan ilkin sənədlərin
formaları.
3.Sənəd dövriyəsinin qaydası və uçot məlumatlarının işlənilmə texnologiyası.
4. Kredit təşkilatının əmlakı və digər vəsaitlərinin invertarlaşması.
5. Əsas vəsait obyektlərinin dəyərinin dəyişilməsi qaydası.
6.Əsas vəsaitlərin tərkibində uçota alınması əşyaların dəyəri limiti.
7.Əsas vəsaitlər və qeyri maddi aktivlər üzrə amortizasiya hesablanma qaydası və
uçotun təşkili üçün digər qərarlar.
Bakin hesab planı və mühasibat balansı beş bölməyə bölünür:
1.Balans hesabları.
2. Etibarlı idarəetmə hesablar
3. Balansdan kənar hesabla
4.Müddətli sövdələşmələr
5.DEPO hesablar
Maliyyə fəaliyytinə bankın gəlirləri, xərcləri, mənfəət və itgilər daxildir.
Banklarda uçot aşağdakı metodlarla aparılır.
Uçot məlumatlarının hərəkəti sənədləşmədən başlanır. Sənədləşmə bank
fəaliyyətinin tam və arasıkəsilməz fəaliyyətinin uçotunun aparılmasına təminat verir.
nventarlaşma - əmlakın, öhdəliklərin vəziyyətinin yoxlanması və sənədlə təsdiqi
deməkdir.
Balans – bankın vəsaitləri (aktivləri) və onun passivləri (resursları) haqqında
hsablar üzrə qruplaşdırılmış cədvəldir.
Hesabat – kredit təşkilatının fəaliyyətini geniş şərh etməklə balansla yanaşı gəlir
və xərclərin tərkibini, valyuta vəsaitlərini, fondlarını, ehtiyatlarını və bank işinin digər
aspektlərini xarekterizə edən cədvəllər sistemidir.
Banklarda uçot metodları
sə nə dləş mə və
inventarlaş ma
hesablar və iki
tə rə fli yazılış
Balans və
hesabat
qiymətləndirmə
və kalkulyasiya
85
Bank hesabları planı mühasibat uçotunun sintetik hesablarının sistemləşdirilmiş
siyahısıdır. Sintetik hesablar birinci və ikinci sıra hesabalarından ibarətdir. kinci sıra
hesablar birinci sıra hesablardan yaranır.
Banklarda uçot analitik və sintetik uçota bölünür.
Analitik uçot – mühasibat uçotunun analitik şəxsi hesablarında aparılan uçotdur.
Analitik uçot sənədlərinə daxildir:
1.Şəxsi hesablar;
2.Cəlb olunmuş vəsaitlərin yerləşdirilmiş qalığı cədvəli;
3.Hesablar üzrə qalıq cədvəli, analitik uçot sənədləridir.
Şəxsi hesabların adı və nömrəsi olur. Şəxsi hesabın nömrəsi onun konkret olaraq
hansı müştəriyə mənsub olmasını və məqsədli təyinatını göstərir. Şəxsi hesablarda
hesab üzrə əvvəlki yazılış tarixi, günün başlanğıcına vəsait qalığı, debeti və krediti
üzrə dövriyyə və əməliyyat gününün sonuna qalıq göstərilir.
Şəxsi hesabların əsas rekvizitlərinə daxildir: əməliyyatın aparılma tarixi, sənədin
nömrəsi, əməliyyatın şifrəsi(növü) müxbirləşən hesabın nömrəsi, debet, kredit və
hesab üzrə məbləğ qalığı.
Sintetik uçot - analitik uçotun məlumatlarını ümumiləşdirən – sintetik hesablarda
aparılan uçotdur.
Analitik uçot aparılır
Şə
xsi hesablarda
Cə lb olunan və saitlə rin
yerləş dirilmiş qalığ ı cə dvə li
Hesablar üzrə
qalıq cə dvə li
Sintetik uçot sə nə dlə ri
gündə lik dövriyyə cə dvə li
gündə lik balans
86
Sintetik uçot: gündəlik dövriyyə cədvəllərində və gündəlik balansda əks olunur.
Gündəlik dövriyyə cədvəli balans və balansdan kənar hesablar üzrə qaydalarda
müəyyən olunan formada tərtib edilir.
Ay ərzindəki cədvəldə gündəlik dövriyyə əks olunur. Bununla yanaşı ayın 1-nə
illin əvvəlindən artan dövriyyə üzrə aylıq, rüblük və illik dövriyyə cədvəlləri tərtib
edilir. Gündəlik balans kredit təşkilatı tərəfindən gün ərzində aparılmış əməliyyatlar
üzrə tərtib edilir və növbəti günün başlanğıcına haızr olmalıdır. Gündəlik balans ikinci
sıra hesablar üzrə tərtib edilir. Balans və gündəlik dövriyyə cədvəli kredit təşkilatının
rəhbəri tərəfindən yoxlanıldıqdan sonra baş mühasib və ya onun müavini tərəfindən
imzalanır. Analiktik uçot sənədləri üzrə göstərilən məbləğlər sintetik uçot sənədlərin
və əks etdirilən məbləğlərə müvafiq olmalıdır.
Balansı imzalamazdan əvvəl baş mühasib:
• balansda əks olunan ikinci sıra hesab qalıqlarının dövriyyə cədvəlində və
hesablar üzrə qalıq cədvəlindəki qalıqlara uyğunluluğunu;
•ikinci sıra hesablarda əks olunan hesablar üzrə qalıq cədvəlində əks olunan
qalıqların yerləşdirilmiş vəsait qalığı cədvəlindəki qalığa uyğunluğunu yoxlamalıdır.
Kredit təşkilatının mühasibat aparatı bankın bütün funsional quruluşunu əks
etdirir.
Mühasibat aparatının başında baş mühasib durur. Baş mühasib mühasibat
hesablarının mövcud normativ – hüquqi sənədlərə uyğunluğu üçün məsuliyyət daşıyır.
Bankın baş mühasibi şöbələr haqqında əsasnaməni təsdiq edir, mühasibat
xidməti işçilərinin vəzifə borcunu və onların xidmət edəcəkləri hesabları müəyyən
edir.
Bank fəaliyyətində baş mühasibin böyük rolu vardır. Belə ki onun imzalamadığı
sənədlərin əksəriyyəti qanunsuz hesab edilir.
şçilərə hesablaşma və kassa sənədlərinə imza etmək hüququ kredit təşkilatının
rəhbərinin sərəncamı ilə verilir.
Bankın mühasibat işçiləri müştərilərə hesablaşma kassa xidməti göstərir, onların
cari hesablarını aparır və əməliyyatçıların vəzifələrini yoxlayır.
Mühasibat işçiləri müştərilərdən ilkin sənədləri qəbul edib, onların düzgün tərtib
olunmasını yoxlayır, müvafiq bank sənədlərində qeydiyyatını aparır.
Bank tərəfindən aparılan müştərilərə xidmət və bank daxili bütün əməliyyatlar
bank sənədlərində əks olunur.
87
Bir qayda olaraq bank sənədləri aşağıdakı qruplara bölünür.
Bütün bank sənədləri zəruri rekvizitlərə malik olmalıdır. Müxbir hesablar üzrə
əməliyyatlar MB ərazi idarələri tərəfindən müxbir hesabdan verilən çıxarış və ya
müxbir bankın çıxarışları əsasında aparılır. Sənədlərin rəsmiləşdirilməsi memorial
order vsaitəsi ilə aparılır. Bank sənədlərini imzalayan vəzifəli şəxslər əməliyyatın
düzgünlüyünə məsuliyyət daşıyırlar.
Bank sənədləri dedikdə bank uçotunda yazılış üçün əsas verən bütün başa
düşülür.
Bankında sənəd dövriyyəsi dedikdə sənədin banka daxil olduqda ondan onun
günün sənədlərinə verilməsinədək keçirdiyi yol (sxem) başa düşülür.
Bank sə nə dləş mə si
Kassa
Memorial
Balansdan kə nar
Ödə niş
tapş ırığ ı
nkasso
tapş ırığ ı və
sə rə ncam
Akkredit
açılış ına
ə
rizə
Memorial
order
Qiymə tlilə rin hə rə kə tini
ə
ks etdirən sənədlər
balansdan kə nar
orderlə r
Mə daxil
mə xaric
orderlə ri
Pulun
qə bulu
üzrə qə bz
Nağ d pul
verilmə si
elanı
Nağ d pul
çeki
88
Bankda sənəd dövriyyəsi bankın rəhbəri tərəfindən təsdiq edilir. Bankın
müştərilərindən hesablaşma kassa sənədləri əməliyyat günü ərzində bilavasitə uçot-
əməliyyat işçiləri tərəfindən qəbul edilir.
Sənəd dövriyyəsi sxem
Sə nə dlə rin
rə smiləş dirilmə sinin
yoxlaması və
sə nə dlə rin qə bulu
Sə nə dlə rin uçot
registrinə daxil
edilmə si
Mə sul bank iş çilə ri
tə rə fində n
sə nə dlə rin
imzalanması
Sə nə dlə rin uçot
registrində
qeydiyyatının
üzləş dirilmə si
Kredit təş kilatının mə cmu sə nə dlə ri
Müş tə ri:
pul kredit almaq üçün
ə
rizə ödəmə tapşırığı
inkasso sə nə dlə ri
Müş tə ri – bank
nağ d pul verilmə si elanı
kassa mə daxil orderi
kassa mə xaric order
Bank
-memorial order
-bank bölmə lə rinin mühasibat
sə rə ncam
-şə xsi hesabdan çıxarış və s.
89
ИСТИФАДЯ ОЛУНМУШ ЯДЯБИЙЙАТЛАР
1.
Азярбайжан Республикасынын Мяркязи Банкы щаггында Ганун
2.
«Банклар щаггында» Азярбайжан Республикасынын Ганун
3.
Абдуллайев Ш.Я., Ясэярова Р.В. Банк иши. 2009
4.
Бяширов Р.А. Банк иши. 2007
5.
Белоглазова Г.Н. Банковское дело. 2008
6.
Белоглазова Г.Н. Банковское дело. 2010
7.
Пещанская И.В. Организация деятельности коммерческого банка. 2001
8.
Колесников В.И. Банковское дело. 1998
9.
Лаврушин О.И. Банковское дело. 2011
10.
Мяммядов З.Ф. Банк яяалиййятинин ясаслары. 2010.
11.
Садыгов Е.М. Банк ямялиййатлары. 2010
12.
Свиридов О.И. Банковское дело. 2002
13.
Петров М.А. Банковское дело. 2011
14.
Ялийев Г.И. Инвестисийанын малиййяляшдирилмяси вя кредитляшдирилмяси. 2007
15.
Ялийев А.Ф. Банкларын инкишаф истигамятляри, 2011
16.
Тавасиев А.М. Банковское дело. 2002.
17.
Жарковская Й.Р. Банковское дело. 2003
18.
Жуков Й.Ф. Банковский менеджмент. 2012
19.
Кроливецкая Л. Банковское дело в вопросах и ответах. 2010
20.
Золотова Е.А. Учет и операционная деятельность в коммерческих банках.
2010.
Dostları ilə paylaş: |